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点击蓝字 ↑ 关注析税为什么要设置研发费用辅助账？当企业着手申报研发费用的加计扣除、争取高新技术企业的认证或是科技型中小企业的认定时，准确核算研发费用并使用辅助账本是不可或缺的一环。在申报研发费用加计扣除时，只有完整填写研发支出辅助账，企业才能顺利完成备案，进而享受相应的税收减免。若辅助账填写不齐全，可能导致备案失败，错失税收优惠。

同样，在高新技术企业的认证评估过程中，评审团会特别关注企业的研发组织和管理能力，其中“是否编制了研发费用辅助账”是评估标准之一。因此，一个完整且规范的研发费用辅助账本对于企业能否被认定为高新技术企业起着决定性作用。研发费用辅助账本的编制和管理，是衡量企业是否满足高新技术企业标准的关键因素。研发费用辅助账格式要求关于研发费用辅助账的格式要求，根据国家税务总局的规定，以下是一些关键点：

研发支出辅助账的设置：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。在研发项目立项时，企业应设置研发支出辅助账，以留存备查。

辅助账样式的选择：国家税务总局发布了2015年第97号公告和2021年第28号公告，为企业提供研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式的参考。企业可以自主选择使用2015版或2021版研发支出辅助账样式，也可以参照这些样式自行设计辅助账样式。

文件原文见文末截图

2015版与2021版的区别：

2015年版本的研究与开发支出辅助账提供了四种不同的账目格式，包括自主研究、委托研究、合作研究和集中研究。而到了2021年版本，研发支出辅助账的体系被简化，从原来的“四张辅助账加一张汇总表”减少到了“一张辅助账加一张汇总表”。

同时，2021年版本还对辅助账的填报项目进行了精简，这有效地减轻了企业在填写这些账目时的工作负担。

申报及备案管理：

企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，并在年度纳税申报时随申报表一并报送。

自行设计的研发支出辅助账样式：企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。研发加计扣除辅助账核算流程在企业申报研发费用加计扣除时，需要依据研发项目的性质，在项目启动后建立相应的辅助账。具体来说，如果企业选择遵循2015年版的样式，那么就需要根据项目的具体情况选择相匹配的辅助账格式；而如果采用2021年版的样式，则可以直接按照研发项目来建立辅助账。对于包含费用化和资本化支出的同一研发项目，企业需要分别为这两类支出建立不同的辅助账，以确保核算的准确性和合规性。高企研发费用辅助账要点高新技术企业认定申请有关的研发费用辅助账建账有哪些要求呢？要点一、研发费用辅助账设置根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，企业在核算研发费用时，需要将每一个独立的研究开发活动作为基本的计量单位，分别进行费用的测算和总计。为此，企业需要依据“企业年度研究开发费用结构明细表”来建立专门用于高新技术企业认定的研发费用辅助核算账目。同时，必须提供相应的凭证和详细的费用明细表，并确保所有的核算工作都遵循这些规定的要求。

简而言之，企业必须为每个研发活动单独建立辅助账，并严格按照相关政策进行费用的核算和记录。要点二、高企研发费用辅助账核算范围和分配原则在高新技术企业的认定过程中，研发费用的核算包括以下几个方面：首先是人员人工成本，包括工资和相关福利费用；

其次是直接投入成本，涵盖与研发直接相关的材料和设备等支出；

接着是资产折旧费用，涉及研发过程中使用设备的折旧；还包括无形资产的摊销费用，如专利权和软件等。

此外，新产品设计、新工艺规程制定、新药研制临床试验以及勘探开发技术的现场试验费用也是核算的一部分。

同时，委托外部机构进行的研究开发费用也包含在内。

最后，核算范围还扩展到了其他与研发活动相关的费用。这些费用共同构成了高新技术企业认定中研发费用核算的完整范围。要点三、研发费用辅助账资本化时间要求在会计处理中，明细账对于费用化和资本化的要求同样适用于辅助账的编制。针对企业自主研发的专利，应当在会计账目中设立“研发支出”作为一级科目，并进一步细分为“费用化支出”和“资本化支出”两个具体的核算项目。对于那些不符合资本化标准的支出，应当归入“费用化支出”科目；而符合资本化条件的支出，则应记录在“资本化支出”科目下。这样的分类确保了研发费用在辅助账中的准确记录和核算。要点四、研发费用辅助账资本化判断条件确定研发费用是否可以资本化，需要满足特定的条件，具体如下：

技术方案的论证与批准：开发项目的技术方案必须经过技术团队的全面评估并获通过，相关的支持文件包括项目的可行性分析报告和公司立项评审的会议记录等。

管理层的审批：项目的立项申请报告需得到管理层的批准，相应的证明文件包括立项申请书、管理层会议记录和正式的批准文件等。

市场调研与经济利益：项目应经过充分的市场调研，确保所生产的产品或开发的工艺流程具备市场推广的潜力，并能够为企业创造经济利益。支持文件包括可行性分析报告和立项评审会议纪要等。

技术与资金保障：必须确保有足够的技术和资金支持项目的开发和后续的规模化生产。支持文件包括批准的项目工作大纲或科技合同书，其中应包含项目预算、开发团队和技術路线等内容。

成本的可靠归集：项目的成本必须能够被准确地归集和追踪，相关的会计凭证包括项目的会计核算账和项目支出的统计台账等。

只有当研发项目满足上述所有条件时，相关费用才能被视为进入了资本化阶段。

政策文件原文如下⬇️

（点击图片可放大）

国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号

国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2021年第28号

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